Padec poslovne dejavnosti in dolgotrajna gospodarska kriza nista vplivali na zmanjšanje davčne obremenitve malih in srednjih podjetij, poleg tega je potreba po zapolnitvi proračuna v krizi in neprijavljeni vojni povečala pozornost nadzornih in davčnih organov za podjetnike..
Kljub poenostavljenemu poslovanju, ki ga je razglasila država, je po raziskavi, ki jo je izvedla raziskava The EY Middle Market, 76% ukrajinskih podjetij poročalo o povečanju skupnega števila davčnih pregledov ali njihove agresivnosti. Poleg tega so inšpektorji postali bolj iznajdljivi in izbirčni, pogosto uporabljajo namišljene izgovore za izvajanje inšpekcijskih pregledov in neresne zahtevke za podjetja..
Odvetnik, partner JSC "Medregionalni odvetniški zbornici" Vladimir Musienko.
Kako podpisati poročilo o davčni reviziji
Ni redkih primerov, ko se kontrolorji strinjajo, da bodo zaprli oči pred nekaterimi (pogosto nepripravljenimi) kršitvami, da bi zmanjšali znesek dodatnih davčnih obveznosti in denarnih kazni, v zameno za pridobitev nezakonitih koristi; obstaja tudi zelo negativna praksa odpiranja kazenskih zadev kot sredstva prisile in izsiljevanja..
V zvezi s pravnimi vidiki priprave za morebitno davčno revizijo in vedenje poslovodstva in zaposlenih neposredno pri njegovem izvajanju, preberite gradivo drugič, zato bi želel obravnavati nekatere pravne vidike izpodbijanja rezultatov že opravljene revizije..
Torej, v skladu z rezultati revizije (kot splošno pravilo, v 5 delovnih dneh od datuma dokončanja), davčni organi sestavi akt o rezultatih inšpekcijskega pregleda, ki se praviloma imenuje direktor in glavni računovodja podjetja za podpis..
Ni smiselno zavrniti podpisa inšpekcijskega poročila, ker zavrnitev zavezanca, da podpiše ali prejme kopijo akta, davkoplačevalca ne razbremeni obveznosti plačila denarnih obveznosti, ki jih določi nadzorni organ na podlagi rezultatov revizije. Pravilno bo podpisati akt z ugovorom, po možnosti z naslednjim besedilom: „Akt je podpisan z ugovori, ki bodo predloženi v zakonskem roku“ - to bo omogočilo, da v fazi vložitve pisnih ugovorov k zakonu, da vaše pisne pripombe in dokumente, ki razlogi niso bili preverjeni.
Pomembno je vedeti, da je treba ugovore zoper akt vložiti najkasneje 5 delovnih dni od dneva prejema / podpisa zakona..
V veliki večini primerov (z izjemo očitnih neskladnosti in opustitev) davčni organi niso nasprotovali zakonu (katerega strukturna delitev je opravila inšpekcijski pregled) in davčni zavezanec prejme odločbo o davčnem obvestilu z dodatno davčno obveznostjo in denarno kaznijo..
Kaj storiti po prejemu davčnega obvestila
Odločba o davčnem obvestilu se osebno ob prevzemu izroči zastopniku davčnega zavezanca ali pošlje s priporočenim pismom s povratnico na pravni naslov podjetja. Ne smemo pozabiti, da če poštna služba davčnemu zavezancu zaradi njegove odsotnosti na uradnem naslovu, zavrnitve odločbe o davčnem obvestilu ali iz drugih podobnih razlogov ne more izdati odločbe o davčnem obvestilu, se šteje, da je odločba o davčnem obvestilu izdana davčnemu zavezancu na dan, ki ga navede poštna služba. storitev v potrdilu o dostavi!
Po prejemu odločbe o priglasitvi davka ima družba tri načine:
- Plačajte predvideni znesek.
- Pritožba na sodno odločbo (sodna pritožba).
- Ali pritožbo na višji davčni organ (tako imenovana upravna pritožba).
O tem, kateri način izbire seveda odloča upravitelj / lastnik, je treba upoštevati, da upravna pritožba ne ovira poti sodišču, v nekaterih primerih pa bi bilo priporočljivo najprej opraviti celoten upravni pritožbeni postopek (ki lahko ob upoštevanju časa, potrebnega za dopolnitev korespondence, traja več kot 6 mesecev. ), šele nato zaprosijo za sodno varstvo.
Danes, kot splošno pravilo, obstaja "dvotirni" sistem upravne pritožbe, čeprav osnutek spremembe davčnega zakonika predvideva, da bodo pritožbe davkoplačevalcev obravnavane le v enem primeru - s posebnim organom pri ministrstvu za finance (kar se zdi bolj pošteno, saj bodo pritožbe obravnavale zunaj "sistema"). Prvotna pritožba o razveljavitvi odločbe o davčnem obvestilu je vložena pri nadrejenem davčnem organu (v primeru Kijeva, generalni direktorat SFS v Kijevu) v 10 koledarskih dneh od datuma prejema odločbe o davčnem obvestilu. Pritožbi morajo biti priložene ustrezno overjene kopije dokumentov, izračuni in dokazila, ki jih davčni zavezanec šteje za potrebne za predložitev.
Hkrati z vložitvijo pritožbe je davčni zavezanec dolžan pisno obvestiti davčni organ, ki je izdal odločbo o notifikaciji (davčni organ), o svoji pritožbi pri višjem organu..
Po rezultatih preučitve pritožbe mora vodja višjega davčnega organa sprejeti utemeljeno odločitev in jo v 20 koledarskih dneh od prejema pritožbe poslati davčnemu zavezancu (osebno proti prejemu ali s priporočenim pismom s povratnico). Tudi vodja davčnega organa se lahko odloči za podaljšanje roka za obravnavo pritožbe (vendar ne več kot 60 koledarskih dni) in o tem pisno obvesti davčnega zavezanca v roku 20 koledarskih dni od prejema pritožbe..
V primeru popolne ali delne zavrnitve prvotne pritožbe, ki se najpogosteje zgodi, ima davčni zavezanec pravico vložiti še drugo pritožbo pri Državni davčni službi Ukrajine v 10 koledarskih dneh od datuma prejema odgovora na prvotno pritožbo. Hkrati z vložitvijo pritožbe je davčni zavezanec dolžan vse podrejene davčne organe pisno obvestiti tudi o nadaljnji pritožbi zoper odločbo o davčnem obvestilu. V skladu z rezultati preučitve pritožbe mora vodja glavnega davčnega organa prav tako sprejeti utemeljeno odločitev in ga poslati davčnemu zavezancu (osebno ob prejemu ali s priporočenim pismom s povratnico) v 20 koledarskih dneh od datuma prejema pritožbe..
Vodja davčnega organa se lahko odloči za podaljšanje roka za obravnavo pritožbe (prav tako ne več kot 60 koledarskih dni) in pisno obvesti davčnega zavezanca v 20 koledarskih dneh od prejema pritožbe..
Kaj je upravna pritožba
V praksi upravna pritožba pogosto ne prinaša rezultatov (zlasti glede zahtev davčnih organov za „fiktivnost nasprotne stranke“ itd.), Z izjemo očitnih pomanjkljivosti, do katerih višji organi ne morejo več zapreti oči, kar davkoplačevalcu pušča pravico do pritožbe na davčno obvestilo. - odločitev je že na sodišču.
- V nekaterih primerih višji davčni organi, če ne v celoti, potem vsaj delno revidirajo odločitve nižjih stopenj v korist davkoplačevalcev..
- V času upravne pritožbe se šteje, da znesek davčne obveznosti, ki je naveden v odločbi o davku, ki je predmet pritožbe, ni bil dogovorjen.
- Davčni zavezanec lahko poda svoje ustne in pisne ugovore, manjkajoče dokumente, osebno sodeluje pri obravnavi pritožbe (ki je pogosto nihče ne opravlja in zaman) in s tem krepi svoj položaj za morebitno nadaljnjo sodno pritožbo..
- Če se davčni zavezanec pritoži na odločitev nadzornega organa upravno in / ali sodno, obvestiti osebo o kaznivem dejanju o davčni utaji ne sme temeljiti le na tej odločitvi nadzornega organa, dokler se ne konča upravni pritožbeni postopek ali če sodišče končno razreši zadevo..
- Začetek predkazenske preiskave davčnega zavezanca ali priglasitev kaznivega dejanja njegovim uradnim (uradnim) osebam ne more biti razlog za začasno ustavitev postopka ali prepustitev takega zavezanca sodišču v okviru pritožbenega postopka nadzornih organov..
Zahtevki za izpodbijanje odločb o davčni priglasitvi so vloženi v specializiranih - upravnih sodiščih (na lokaciji davčnega zavezanca), zaradi določenih pravnih sporov je pomembno, da se njihova vložitev ne odloži, ne da bi pozabili plačati državno dajatev (sodna taksa)..
Rad bi omenil, da kljub široko razširjenemu mnenju, da je neobstojno tožiti državo, se po mojih podatkih več kot 70% primerov o zahtevkih do davčnih organov odloča v korist davkoplačevalcev, vendar je to predmet drugega člena.
Če povzamemo, lahko rečemo, da bo pravočasen poziv za pomoč pristojnemu odvetniku, ki je specializiran za davčne zadeve, prihranil čas računovodje, živce direktorja in denar lastnika..
Glej tudi: "Pravno varstvo zdravstvenega podjetja"
Regulativni dokumenti:
- Davčni zakonik Ukrajine
- Odredba Ministrstva za finance z dne 20.8.2015 št. 727 (registrirano pri Ministrstvu za pravosodje Ukrajine dne 26.10.2015 št. 1300/27745) “O odobritvi postopka za izdajo rezultatov dokumentarnih pregledov o skladnosti z zakonodajo Ukrajine o državni carinski, davčni, valutni in drugi zakonodaji davkoplačevalcev - pravno osebe in njihove ločene oddelke "\ t.
- Odredba Ministrstva za finance z dne 10. 2. 2015 št. 916 (registrirana pri Ministrstvu za pravosodje Ukrajine dne 23.12.2015 št. 1617/28062) „O odobritvi postopka za obravnavo in vložitev pritožb davčnih zavezancev in njihovo obravnavo s strani regulativnih organov“.